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導讀： 1 月10日國務院決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施，以下減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元。

一、政策背景：

1 、2018年4月25日，國務院常務會決定推出的7項減稅措施 中，在增強小微企業發展動力方面，提出將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。

2 、6月20日的國務院常務會針對小微企業融資難融資貴問題推出的措施 ，提高了符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限。

3 、7月16日，國稅總局發布《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》 以及解讀，提出自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

這一政策也被稱為“減半征稅政策”。國稅總局相關負責人表示，年應納稅所得額在50萬元至100萬元之間的符合條件的企業，正是新增的受益群體。

4 、1月9日中共中央政治局常委、國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議上，決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施 ：稅負降至5%和10%，增值稅起征點提高至10萬元，多項稅負降幅50%。

本次新政中，將可享受所得稅優惠的小微企業的年應納稅所得額門檻，從100萬元提高至300萬元，對其年應納稅所得額100萬元以下部分，從減按50%計入降低至25%，可以說，新政是在“減半征稅政策”的基礎上再減半。

二、中小微企業劃分標準

中小微企業的劃分標準主要有三個指標：企業從業人員、營業收入、資產總額。是2011年由工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部共同研究制定的。

特別說明：

1. 大型、中型和小型企業須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔；微型企業只須滿足所列指標中的一項即可。

2. 圖中帶*的項為行業組合類別，其中，工業包括采礦業，制造業，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業；交通運輸業包括道路運輸業，水上運輸業，航空運輸業，管道運輸業，裝卸搬運和運輸代理業，不包括鐵路運輸業；信息傳輸業包括電信、廣播電視和衛星傳輸服務，互聯網和相關服務；其他未列明行業包括科學研究和技術服務業，水利、環境和公共設施管理業，居民服務、修理和其他服務業，社會工作，文化、體育和娛樂業，以及房地產中介服務，其他房地產業等，不包括自有房地產經營活動。

3. 企業劃分指標以現行統計制度為準。

（1）從業人員，是指期末從業人員數，沒有期末從業人員數的，采用全年平均人員數代替。
（2）營業收入，工業、建筑業、限額以上批發和零售業、限額以上住宿和餐飲業以及其他設置主營業務收入指標的行業，采用主營業務收入；限額以下批發與零售業企業采用商品銷售額代替；限額以下住宿與餐飲業企業采用營業額代替；農、林、牧、漁業企業采用營業總收入代替；其他未設置主營業務收入的行業，采用營業收入指標。
（3）資產總額，采用資產總計代替。

商業保理作為中小微企業重要的融資手段，自2012年試點以來，已經發展了五年。五年時間里，商業保理行業由原來的幾家發展到如今的5584家，增幅達到102%，保理業務量也超過了5000億元。金融科技時代的來臨，大數據、區塊鏈技術、云計算、人工智能的大發展，也進一步刺激商業保理行業的發展。

小微企業在我國國民經濟和社會發展中發揮著不可替代的重要作用，但 融資難融資貴問題長期制約著小微企業創業創新發展 。黨中央、國務院高度重視緩解小微企業融資難融資貴問題，密集出臺多個文件，不斷優化政策環境，引導和推動金融資源向小微企業傾斜。但是小微企業獲得感與政策期望仍有差距。

究其原因，一方面從宏觀上，金融市場本身和社會信用體系還不夠完善；另一方面從微觀上，銀企信息不對稱，銀行對小微企業放貸往往需要以土地、廠房不動產抵押，而這恰恰是小微企業缺乏的。 同時，小微企業擁有的大量應收賬款、存貨、設備等流動資產，得不到有效利用。因此，探索如何支持小微企業有效利用動產資源進行融資，既是小微企業的迫切需要，也是金融服務創新的必然要求。

在當前的中國環境，中小企業融資難、融資貴的問題很普遍。中小企業在整個生產經營當中產生的應收賬款，在其信用狀況不是很清晰、措施不是很全面、資產充足率不是很強的情況下，中小企業沒有辦法與主流融資對接，而與民間借貸結合，高成本資金又會限制其業務發展。保理業務作為中間創新的金融服務方式，很好地將兩者對接起來，迎合了中小微企業的融資需求。隨著滬深交易所與報價系統對應收賬款ABS細則的進一步明確，企業融資難問題會得到進一步緩解。

三、中小微企業發展的瓶頸

在中國，中小微企業在相當長一段時間內是我國經濟結構中最有活力的部分，解決了大量就業，創造了GDP，成為國民經濟不可或缺的組成部分。根據復旦大學管理學院2012年3月21日發布的一項關于中小微企業成長指數的調查報告，目前中國的中小微企業數量在1300萬個左右，其盈利壓力相對較大，生存狀況普遍不容樂觀。造成這種局面的原因來自多個方面，既包括外部因素如政策層面的支持力度不夠、現有的金融體系不青睞中小微企業；也包括中小微企業本身存在的問題如資本規模較小、管理不規范、財務制度不健全、信息透明度不高、技術水平較落后等。本文主要從中小企業面臨的市場環境、融資環境等角度分析中小企業發展的瓶頸。

（一）買方市場下的信用銷售帶來的問題

在全球經濟尚未走出低迷的背景下，全球市場仍處于買方市場。賣方為了實現商品的銷售、搶占市場份額，不僅要努力提高產品質量、降低價格，還要向買方提供更有競爭力的支付手段。如果賣方能提供賒銷或承兌交單托收等信用銷售支付方式，往往能獲得買方的青睞，這在國際貿易和國內貿易中都適用。但是信用銷售卻給賣方帶來幾方面的問題：

1. 收款的風險問題。賣方先發貨再收款，由于該收款是是建立在買方商業信用的基礎上的，沒有銀行信用作保證。一旦買方由于各種原因發生違約而拒絕支付貨款，賣方可能面臨錢貨兩空的局面。

2. 資金周轉問題。一般對企業而言，從原材料采購、產品生產、運輸到收款需要一個周期，整個周期越長企業對資金需求就越大。在信用銷售下賣方的收款需要的時間較長，這就相應的延長了這個周期，這就使得賣方面臨流動資金短缺的壓力。而對于許多企業，特別是業務處于快速成長階段的企業來說，流動資金周轉是其得以生存和擴張的基礎。

3. 賬務管理和催收的負擔問題。信用銷售意味著賣方必須對大量的應收賬款進行管理，包括記賬、催收、收取和糾紛處理等。由于世界經濟復蘇緩慢和國內經濟下行壓力的擴大，企業應收賬款拖欠和壞賬風險明顯增加。據業內人士估計，全國企業的應收賬款規模在20萬億以上。而這些對于專注于產品的研發和生產的企業來說是一項沉重的負擔。

（二）融資渠道不暢

理論上來講，企業的融資渠道包括內源融資和外源融資。內源融資是指企業不斷將自己的積累轉化為投資；而外源融資是指企業利用外部主體的資金轉化為投資的過程，包括股權融資、債權融資等直接融資方式和銀行貸款等間接融資方式。而實際上中小企業單純依靠內源融資很難快速成長，而外源融資渠道則不通暢。目前通過發行股票、債券方式籌集資金對中小企業來說還比較困難，因此銀行貸款成了中小企業主要的資金來源。但是商業銀行出于風險控制的角度，往往希望選擇實力雄厚、信譽良好的大型企業作為客戶，或者要求提供固定資產作為抵押品，信譽良好的公司作為擔保人。而中小企業資信狀況普遍不高，財務制度不健全，資產結構不合理，不易提供合適的抵押品和擔保人，因此在實務中很難得到銀行青睞。

四、中小微企業尤為需要商業保理服務

新常態經濟在長周期內處于增長較緩的狀態，這在微觀層面對企業造成了一定的壓力和挑戰，在此情況下企業尤為需要商業保理服務以增強市場競爭力。

一是產能過剩使得市場競爭加劇，企業賒銷比例加大、賬期延長，企業應收賬款規模越來越大，企業需要保理服務加快回收應收賬款，使財務狀況更為穩健、企業效益進一步提升。

二是債務風險增大，企業需要保理服務分擔和幫助管理應收賬款風險。

三是銀行信貸收緊，一部分相對弱勢又急缺資金的主體被擠出銀行信貸市場，這些企業大部分是小微企業，急需得到包括保理服務在內的更多融資渠道的支持。

五、商業保理的發展對中小微企業的意義

中小企業面臨的問題是復雜的，商業保理的發展雖然不能從政策層面和市場環境角度解決中小企業發展中存在的瓶頸，但是可以從信用風險控制和貿易融資方面給予中小企業支持，從而有利于中小企業專注于研發、生產，并通過提供有競爭力的支付方式來吸引客戶、拓展市場。

（一）轉嫁收款風險

根據賣方的需要，保理商可以為其提供信用風險控制和壞賬擔保服務。賣方在與買方簽訂合同之前，先與保理商簽訂保理協議，由保理商對買方的背景、實力等進行調查，在此基礎上核定信用銷售額度。賣方在已核準信用額度內的供貨所產生的應收賬款，保理商提供100%的壞賬擔保。也就是說，如果因買方的資信原因如破產、倒閉、無力支付等發生拒付，由保理商承擔付款責任。在這種情況下賣方把收款的風險轉嫁給了保理商，不用再擔心由于買方的信用風險造成貨款無法收回的情況。

（二）盤活應收賬款、加快資金周轉，改善企業財務狀況

保理商為企業提供無追索權的融資服務。出口商可以將該融資作為正常的銷售收入。在資產負債表上直接表現為應收賬款減少，現金增加，財務狀況得以改善。即使是有追索權的保理融資，通過保理商購買應收賬款也可以使企業迅速回籠資金，進行下一輪的生產和銷售。

（三）減輕應收賬款管理和催收的負擔，提高生產和銷售效率

大型企業往往有專門的財務部門對應收賬款進行管理和催收。但是中小企業由于條件限制，往往只配備1-2名財務人員，甚至兼職財務。當企業業務量逐漸增加時，其相應的應收賬款也相應增長起來，這些應收賬款對應不同的買方和不同的收款期，管理起來比較麻煩。保理服務為企業提供了應收賬款管理和催收的服務。賣方將其應收賬款的管理權授予保理商。保理商利用完備的賬戶管理系統為賣方的銷售設立分戶賬，利用系統自動進行記賬、催收、清算、計息收費、打印賬單等工作，定期向出口商提供關于應收賬款的回收情況、逾期賬款情況、信用額度變化情況等各種財務和統計報表。而企業則可以集中精力進行產品的研發、生產和銷售。

（四）利用信用銷售方式吸引客戶，開拓市場

在商業保理的支持下，賣方可以通過向買方提供信用銷售的方式提高其市場競爭力，有利于市場的開拓。在信用銷售下，賣方的收款期雖然延長了，但是由于商業保理公司向其購買應收賬款并支付貨款，賣方可以迅速回籠資金。以相同規模的中小企業為例，通過保理服務，企業可以接下比以前大幾倍的訂單，從而與買方建立起穩定的關系，有利于市場的穩定和開拓。

商業保理作為新型的信用服務行業，主要為客戶提供信用調查與評估、風險擔保、貿易融資和應收賬款管理等一系列服務。通俗理解就是，保理就是企業將應收賬款轉讓給保理商，保理商支付其一部分資金(通常80%)，將未來應收賬款及時變現，提前使用資金，不但可以加速資金周轉提高效益，還可以解決企業經營資金不足的問題。

六、保理業務流程操作種類

1 、業務操作流程一